Здравствуйте, Воронеев Евгений Владимирович!
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:
по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
1) Плательщиком по кредиту будет являться именно мать, и платить любые его части должна она, либо от её имени доверенное лицо (должна быть доверенность на внесение платежа). Это нужно для получения вычета по процентам на кредит, в дальнейшем.
2) Нет, не сможет. Для получения вычета необходимо представить доказательства понесённых на приобретение доли расходов. Внесение каких-либо сумм на погашение кредита от имени сына в банк, такими доказательствами не являются, так как погашение кредита не свидетельствует об уплате им сумм за свою долю.
3) Показать заполненную декларацию задача проблематичная, поскольку это не одна страница. В помощь по заполнению декларации вы можете обратиться
сюда.
4) Вычет будет предоставлен за тот налоговый период, в котором наступило право на вычет. Право на вычет наступит только тогда, когда квартира перейдёт в собственность дольщиков. В собственность она перейдёт только после регистрации (ч.2 ст.223 ГК). То есть, если право собственности на квартиру зарегистрировано в 2011 году (дата внесения сведений в государственный реестр), то вычет будет предоставлен за 2011 год, если право собственности будет зарегистрировано в 2010 году (например дата внесения в госреестр 31.12.2010, а документы будут готовы в 2011 году, то вычет будет предоставлен за 2010 год.
5) Первоначальный взнос по кредиту для получения вычета не имеет значения. Квитанцию об оплате первоначального взноса к декларации прикладывать не нужно. Для получения вычета имеет значение оплата процентов по ипотечному кредиту, которая, как Вы говорите будет только в 2011 году.
Это по Вашим вопросам. Теперь нюансы:
1. Совершеннолетний для получения вычета должен будет доказать свои расходы на покупку доли. Стороной по кредитному договору является мать, и именно эти деньги пошли на покупку квартиры. То есть, покупка за счёт кредитных средств, в том числе и его доли, не является основанием для предоставления ему вычета.
2. Мать может получить вычет за долю несовершеннолетнего ребёнка на основании Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П (хотя возможно, дадут только половину от этого вычета, поскольку отцу вычет не положе).
3. Вычет за проценты будет предоставляться ежегодно, по мере погашения процентов. То есть, ежегодно нужно подавать декларацию с документами, и поскольку кредит брала мать, то и вычеты по процентам будет предоставляться ей.